Declaratia Unic� de venituri – cine si cum trebuie s� completeze noul formular pentru ANAF

Ministerul Finantelor a publicat proiectul Declaratiei Unice prin care contribuabilii din sase categorii vor depune un singur formular la Fisc, raport�ndu-si veniturile si oferind astfel baza de calcul pentru impozitul pe venit si pentru contributiile sociale. Este �nlocuit inclusiv Formularul 600.

Declaratia Unic� va trebui depus� pan� la data de 31 martie 2018, apoi Agentia National� de Administrare Fiscal� (ANAF) va emite decizii de impunere, iar plata impozitului/contributiilor aferente va trebui efectuat� pan� la 15 iulie 2018. Noul formular inlocuieste declaratiile D200veniturile realizate din Romania D201veniturile realizate din str�in�tate, D220venitul estimat/norma de venit, D221norme de venit in agricultur�, D600venitul care reprezint� baza pentru contributiile de asigur�ri (CAS), D604stabilirea contributiile de asigur�ri sociale de s�n�tate (CASS) pentru persoanele f�r� venit si D605stoparea CASS pentru persoanele f�r� venit. Potrivit Ministerului Finantelor, ‘pentru anul 2018 se afl� in analiz� posibilitatea introducerii unui sistem de bonificatii pentru contribuabilii care achit� anticipat obligatiile fiscale estimate datorate’. De exemplu, dac� Declaratia Unic� se depune prin SPV (spatiul privat virtual), reducerile ar putea fi de 10% pentru obligatiile fiscale achitate integral pan� la 15 iulie 2018 si de 5% pentru obligatiile achitate integral pan� la 30 septembrie 2018. Iar dac� Declaratia Unic� se depune pe suport hartie, reducerile ar putea fi de 5% pentru obligatiile fiscale achitate integral pan� la 15 iulie 2018 si de 2% pentru obligatiile achitate integral pan� la 30 septembrie 2018. Prin noul mecanism fiscal, in cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit nu se retine la surs�, ‘se trece de la sistemul pl�tilor anticipate, cu definitivare in anul urm�tor (stabilite de ANAF prin decizii de impunere), la sistemul de autoimpunere (calculul impozitului pe venit se efectueaz� de c�tre contribuabil persoan� fizic� prin Declaratia Unic�)’, se mentioneaz� in proiectul normativ. Autoimpunerea pentru impozitul pe venit se realizeaz� astfel:impozitul pe venit pentru anul curent se stabileste prin Declaratia Unic� de c�tre contribuabil prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul estimat a se realiza in anul curentpl�tile de impozit se efectueaz� oricand pan� la scadent� (31 martie anul urm�tor)apare posibilitatea de rectificare a Declaratiei pan� la termenul de plat� (pan� la 31 martie). Definitivarea impozitului pe venit pentru anul precedent, in anul urm�tor, se stabileste prin Declaratia Unic� depus� pan� la 31 martie, prin autoimpunere, prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul realizat in anul precedent. ‘�n cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit se retine la surs�, se mentine mecanismul retinerii la surs�drepturi de proprietate intelectual�, dividende, dobanzi, lichidarea unei persoane juridice, alte surse, asocieri cu persoane juridice, premii si jocuri de noroc’, se mentioneaz� in proiectul citat. Pentru venituri din activit�ti independente, ‘drepturile de proprietate intelectual� sunt excluse’, mai arat� initiatorii proiectului. Se trece, astfel, ‘de la sistemul de stabilire a CAS de c�tre ANAF, prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CAS se efectueaz� de c�tre contribuabil persoan� fizic� prin Declaratia Unic�)’. Potrivit proiectului, persoana fizic� face evaluarea pentru incadrarea ca pl�titor CAS, in functie de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat in anul precedent), astfel:dac� venitul net estimat pentru anul curent este mai mare sau cel putin egal cu 22.800 de lei, contribuabilul datoreaz� CAS la un venit ales, dar nu mai mic decat nivelul salariul minim brut pe tar�dac� venitul net estimat pentru anul curent este mai mic de 22.800 de lei, nu este obligatorie plata CAS (se poate asigura optional). Autoimpunerea pentru CAS la contribuabilii independenti se realizeaz� astfel:CAS se stabileste prin declaratia unic� de c�tre contribuabil, prin aplicarea cotei de CAS (25%) la venitul ales, dar nu mai mic decat nivelul salariul minim brut pe tar�pl�tile de CAS se efectueaz� oricand pan� la scadent� (31 martie anul urm�tor)apare posibilitatea de rectificare a declaratiei pan� la termenul de plat� (pan� la 31 martie)atentie, termenul de plat� este tot 31 martie, data depunerii Declaratiei Unice. �n cazul CASS, pentru venituri din activit�ti independente, drepturile de proprietate intelectual� sunt excluse, dar sunt luate in considerare veniturile din cedarea folosintei bunurilor, agricultur�, silvicultur�, piscicultur�, asocieri cu persoane juridice, investitii si alte surse. Si in acest caz, ‘se trece de la sistemul de stabilire a CASS de c�tre ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CASS se efectueaz� de c�tre contribuabil persoan� fizic� prin Declaratia Unic�)’, se precizeaz� in proiect. Persoana fizic� face evaluarea pentru incadrarea ca pl�titor CASS, in functie de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat in anul precedent), astfel:dac� venitul net estimat, cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent, este mai mare sau cel putin egal cu 22.800 de lei, contribuabilul datoreaz� CASS la nivelul salariului minimdac� venitul net estimat cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent este mai mic de 22.800 de lei, contribuabilul nu datoreaz� CASS, ins� persoana fizic� poate opta pentru plata CASS astfel: dac� isi exercit� optiunea pan� la termenul de depunere, plateste CASS la 6 salarii minime si este asigurat 12 luni, iar dac� isi exercit� optiunea dup� termenul de depunere plateste CASS la 12 salarii minime si este asigurat 12 luni. Autoimpunerea pentru plata CASS la contribuabilii independenti se realizeaz� astfel:CASS se stabileste prin Declaratia Unic� de c�tre contribuabilpl�tile de CASS se efectueaz� oricand pan� la scadent� (31 martie anul urm�tor)apare posibilitatea de rectificare a declaratiei pan� la termenul de plat� (pan� la 31 martie). �n cazul persoanelor f�r� venituri, acestea au posibilitatea depunerii Declaratiei Unice prin care vor dobandi calitatea de asigurat. ‘Persoana f�r� venit pl�teste CASS la 6 salarii minime si este asigurat� 12 luni indiferent dac� Declaratia Unic� este depus� inainte sau dup� termenul normal de depunere’, mentioneaz� initiatorii proiectului. Potrivit Ministerului Finantelor, se analizeaz� posibilitatea stabilirii unui mecanism pentru drepturile de proprietate intelectual�categorie distinct� de activit�tile independente. ‘Pentru CAS si CASS, se analizeaz� posibilitatea reintroducerii mecanismului de retinere la surs� (acelasi mecanism se are in vedere si pentru CASS aferent veniturilor din arend� si din asocieri cu persoane juridice)’. De asemenea, se analizeaz� posibilitatea except�rii de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual� a urm�toarelor categorii de persoane:pensionariicopiii pan� la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pan� la varsta de 26 de anidac� sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pan� la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, precum si persoanele care urmeaz� modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionistitinerii cu varsta de pan� la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Ministerul Finantelor precizeaz� c� num�rul estimat de contribuabili care vor depune Declaratia Unic� este de 964.166. La stabilirea estim�rii au fost avute in vedere urm�toarele informatii aferente anului 2017:contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 200498.887contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 2011.807contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 220 activit�ti independente344.094contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 220 cedare folosinta bunurilor195.556contribuabili pentru care s-au emis decizii de impunere in baza veniturilor declarate in anul anterior (activit�ti independente)221.905contribuabili pentru care s-au emis decizii de impunere in baza documentelor depuse (contracte de inchiriere) in anul anterior, pentru cedare folosinta bunurilor, respectiv chirii in lei144.595contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 221156.881contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 60077.414contribuabili care au depus in anul 2017 declaratia 604120.760. Premierul Viorica D�ncil� a declarat, joi, c� Guvernul pune in dezbatere public� proiectul de ordonant� de urgent� care prevede comasarea a sapte declaratii fiscale, inclusiv a Declaratiei 600, ea precizand c� Executivul incurajeaz� depunerea declaratiei unice in mediul online. ‘Pl�tile pentru impozitul pe venit, CAS si CASS in cursul anului se fac la venitul estimat pentru anul curent, nu la venitul realizat in anul precedent. Exist� un singur termen de plat�, respectiv pan� la data de 31 martie a anului urm�tor celui in care se realizeaz� venitul, in loc de cinci termene de plat�. A fost eliminat� obligatia de a efectua pl�ti anticipate, ceea ce conduce la eliminarea dobanzilor si penalit�tilor pentru neplata la aceste termene. Contribuabilul poate alege s� efectueze pl�ti oricand in cursul anului, care vor conduce la posibilitatea resurselor financiare in cursul anului, in functie de necesit�tile proprii ale contribuabilului. Se acord� bonificatie, adic� se reduce suma de plat� pentru efectuarea pl�tuilor inainte de termenul limit�’, a spus premierul. ‘�ncuraj�m depunerea declaratiilor in mediul online, si pentru acest lucru se acord� chiar o bonificatie. �ncadrarea ca pl�titor de CAS sau CASS se face in functie de venitul estimat pentru anul curent, independent de venitul realizat in anul precedent. Calitatea de asigurat se dobandeste de la data depunerii declaratiei, nu de la data efectu�rii pl�tii, ca in prezent. Persoanele cu venituri mici sau f�r� venituri sunt asigurate in sistemul de s�n�tate timp de 12 luni dac� pl�tesc CASS la nivelul a sase salarii minime brute1.900 de lei, fat� de nivelul a 12 salarii minime, cat pl�tesc in prezent’, a mai precizat Viorica D�ncil�.