Guvernul va anula obligatiile fiscale rezultate în urma reîncadrãrii de cãtre ANAF a veniturilor din activitãti independente ca activitãti dependente, apãrute pânã la 1 iunie 2015 si neachitate, inclusiv diferentele de TVA aferentã veniturilor realizate din drepturi de proprietate intelectualã.
Va fi anulatã si obligatia de platã a contributiei de asigurãri sociale de sãnãtate, neachitatã, dar numai pentru persoanele a cãror bazã lunarã de calcul este mai micã decât salariul de bazã minim brut pe tarã aferentã perioadelor fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2012 si 31 decembrie 2014. Operatiunea este prevãzutã în proiectul de lege pregãtit de Guvern si aflat pe agenda sedintei de miercuri, în primã lecturã. „Se anuleazã diferentele de obligatii fiscale principale, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisã si comunicatã contribuabilului, ca urmare a reconsiderãrii/reîncadrãrii unei activitãti ca activitate dependentã, pentru perioadele fiscale de pânã la 1 iunie 2015 si neachitate pânã la data intrãrii în vigoare a prezentei legi. Organul fiscal nu reconsiderã/reîncadreazã o activitate ca activitate dependentã si nu emite o decizie de impunere în legãturã cu o astfel de reconsiderare/reîncadrare, pentru perioadele anterioare datei de 1 iunie 2015“, este procedura propusã de Executiv. Aceeasi mãsurã va fi luatã si pentru diferentele de taxã pe valoarea adãugatã aferentã veniturilor realizate din drepturi de proprietate intelectualã, cu obligatiile fiscale accesorii aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisã si comunicatã contribuabilului ca urmare a depãsirii plafonului si neînregistrãrii ca plãtitor de taxã pe valoarea adãugatã, pentru perioadele anterioare datei de 1 iunie 2015 si neachitate. În cazul în care contribuabilul si-a exercitat dreptul de deducere în primul decont de taxã pe valoarea adãugatã depus dupã emiterea deciziei de impunere, organul fiscal nu anuleazã diferentele de taxã pe valoarea adãugatã. În acest caz, organul fiscal anuleazã doar obligatiile fiscale accesorii aferente diferentelor de taxã pe valoarea adãugatã. Va fi anulatã si contributia de asigurãri sociale de sãnãtate stabilitã prin decizie de impunere emisã si comunicatã contribuabilului, datoratã de persoanele pentru care baza lunarã de calcul a contributiei de asigurãri sociale de sãnãtate este mai micã decât salariul de bazã minim brut pe tarã aferentã perioadelor fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2012 si 31 decembrie 2014 si neachitatã, prevederile fiind aplicabile si pentru anul fiscal 2015. În acelasi timp, vor fi anulate diferentele de obligatii fiscale principale si/sau obligatiile fiscale accesorii stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisã si comunicatã contribuabilului, ca urmare a recalificãrii sumelor reprezentând indemnizat ie primitã pe perioada delegãrii si detasãrii de cãtre angajatii care efectueazã transport international, precum si a celor plãtite de cãtre agentii de muncã temporarã, aferente perioadelor fiscale de pânã la 1 iunie 2015 si neachitate. În document este amintit cã organele fiscale au reconsiderat/ reîncadrat veniturile realizate din desfãsurarea ca activitate independentã a unor profesii libere ca fiind venituri din activitãti dependente, pentru meserii precum cele practicate de persoanele fizice autorizate în diverse domenii, de liber profesionisti (farmacisti, medici, arhitecti, experti contabili, consultanti fiscali, evaluatori, executori judecãtoresti, avocati, etc.) si de persoanele fizice în domeniul drepturilor de autor. „Având în vedere numãrul contribuabililor care sunt înregistrat i ca prestând activitãti independente (cca 600.000 medici, juristi, consultanti, brokeri, informaticieni etc.) precum si cuantumul foarte mare al diferentelor de stabilit prin aplicarea art.7 din Codul Fiscal se poate aprecia un impact negativ major în acest domeniu. Din informatiile prezentate de ANAF reiese cã în anul 2015 dintr-un total de 749 de verificãri pentru 7 cazuri au fost reconsiderate activitãtile ca activitãti dependente iar sumele stabilte suplimentar pentru acesti din urmã contribuabili sunt de circa 10 milioane lei. De asemenea, sunt în curs de verificare un numãr de 239 de contribuabili iar pentru 8 dintre acestia se prefigureazã reconsiderarea activitãtii desfãsurate iar sumele ce pot fi stabilite suplimentar pentru acesti din urmã contribuiabili este de aproximativ 9 milioane lei“, se aratã în document. Din punct de vedere al legislatiei în domeniul TVA, Guvernul aratã cã cesiunea drepturilor de autor reprezintã o prestare de servicii, care se cuprinde în sfera de aplicare a taxei dacã sunt îndeplinite conditiile prevãzute la art. 126 alin.(1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare. O conditie esentialã este aceea ca prestarea de servicii sã fie realizatã de o persoanã impozabilã care actioneazã ca atare, respectiv de o manierã independentã. „Conform prevederilor art. 127 alin.(3) din Codul fiscal, „nu actioneazã de o manierã independentã angajatii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncã sau prin orice alte instrumente juridice care creeazã un raport angajator/angajat în ceea ce priveste conditiile de muncã, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului“. Normele legale au creat probleme mai ales în ceea ce priveste aplicarea TVA pentru cesiunea drepturilor de autor, aceastã activitate fiind consideratã întotdeauna independentã conform normelor de aplicare a art. 7 alin. (1) pct. 2.1. din Codul fiscal, tinând cont de jurisprudenta nationalã si europeanã pe aceastã temã, s-a decis modificarea normei în cauzã. Potrivit legislatiei nationale (Codul fiscal) care transpune Directiva europeanã în domeniul TVA toate categoriile de persoane care desfãsoarã activitãti economice de o manierã independentã sunt obligate sã se înregistreze ca persoane impozabile din punct de vedere al TVA dacã ating plafonul prevãzut de lege. În acest sens exemplificãm persoanele juridice, persoanele fizice autorizate (PFA), liber profesionistii, persoanele fizice care desfãsoarã activitãti în domeniul dreptului de autor. Din datele furnizate de ANAF, spre exemplu în anul 2013, reiese cã din totalul persoanelor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectualã respectiv 55.248 un numãr de 153 de persoane au atins plafonul prevãzut de lege“, se aratã în proiect. Guvernul apreciazã cã mãsurile de anulare propuse asigurã premisele mentinerii în activitate a unor contribuabili pentru care au fost stabilite obligatii fiscale de natura celor ce fac obiectul prezentei legi în cuantum mare si prin recuperarea cãrora s-ar putea ajunge intrarea în insolvetã/faliment a contribuabililor în cauzã cu consecinte sociale si economice negative. De asemenea, sunt evitate multitudinea de litigii care pot fi costisitoare atât pentru contribuabilii contestatori, cât si pentru organele fiscale. Totodatã, mãsurile propuse sunt de naturã a corecta unele inechitãti pentru trecut, însã pentru viitor, situatiile ce au generat astfel de inechitãti trebuie înlãturate prin clarificarea legislatiei (modificarea si completarea Codului fiscal, Codului muncii, Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sãnãtãtii, etc.).
