S� nu se revizuiasc�, dar s� se schimbe pe ici pe colo, �n punctele esentiale

Implementarea Codului fiscal si a Codului de procedur� fiscal� la 1 ianuarie 2016 a reprezentat o provocare pentru autorit�ti si, cu toate c� ministrul Finantelor Publice a declarat �n repetate r�nduri c� modific�rile legislative adoptate �n acest an nu contin modific�ri de taxe, ci doar clarific�ri si m�suri de natur� reparatorie, au fost aprobate si schimb�ri de impozite.

Anul 2016 a inceput cu o serie de taxe reduse, dar si cu major�ri la impozitele locale. Printre cele mai importante m�suri cuprinse in Codul Fiscal, cu aplicare de la 1 ianuarie, se num�r� sc�derea cotei generale de TVA de la 24% la 20%, cu TVA 9% pentru ap�, atat potabil� cat si de uz industrial si agricol, reducerea impozitului pe dividende la 5%, de la 16%, si un regim diferentiat de impozitare pentru micro�ntreprinderi. Pe de alt� parte, noua legislatie a adus impozite mai mari pentru cl�diri. Tot de la 1 ianuarie 2016 a disp�rut si taxa pe constructiile speciale din agricultur�, iar eliminarea complet� a acestui impozit este cuprins� in Codul Fiscal, ins� cu incepere de la 1 ianuarie 2017. Tot de atunci urmeaz� s� scad� si TVA de la 20% la 19% si s� se elimine supraacciza la carburanti, in valoare de 7 eurocenti/litru. �n ceea ce priveste noua formul� de impozitare pentru imobile, aplicabil� de la inceputul lui 2016, aceasta a creat multe controverse care a dus la amanarea termenelor de plat�. Astfel, primul termen de plat� a impozitelor si taxelor pe cl�diri si mijloace de transport a fost prorogat de la 31 martie pan� la 30 iunie. Schimb�rile au vizat, in special, imobilele cu proprietate pe persoan� fizic�, in care isi au sediul firme, avand in vedere c�, din acest an, taxarea a fost diferentiat� in functie de destinatia imobilului, si nu de forma de proprietate. �n acest caz, autorit�tile au fost nevoite s� vin� cu clarific�ri privind calculul impozitului pentru un imobil care are ca destinatie atat locuinta familiei cat si sediul firmei. Tot din 2016, cei care obtin venituri din activit�ti independente au fost obligati s� pl�teasc� CAS (contributia pentru pensie), chiar dac� obtin si venituri de natur� salarial�. �n schimb, pentru aceste venituri creste deducerea de baz� de la 20% la 40%. De asemenea, persoanele fizice autorizate pl�tesc, din acest an, pe lang� impozitul de 16% pe venit, si contributia de asigur�ri de s�n�tate (CASS) de 5,5%, si CAS de 10,5%. Pe de alt� parte, contributia la CAS a fost plafonat� la cinci salarii medii brute lunare. �n acelasi timp, persoanele f�r� venituri, initial acestea au fost obligate ca, din 2016, s� achite CASS la nivelul salariului minim si s� depun� o declaratie fiscal� in acest scop la Agentia National� de Administrare Fiscal�. Ulterior, ins�, aceast� m�sur� a devenit optional�, urmand ca cei care nu pl�tesc, s� nu beneficieze de servicii medicale in sistemul public. De asemenea, Ministerul Finantelor Publice a modificat Codul fiscal si pentru a reda sotilor sau sotiilor veteranilor de r�zboi, ai persoanelor persecutate politic si ai celor deportate in str�in�tate ori constituite in prizonieri facilit�tile fiscale de care au beneficiat pan� la finalul anului 2015 care, ins�, dintr-o eroare, nu au mai fost reg�site in noul Cod fiscal. La fel s-a intamplat si in cazul sotilor/sotiilor persoanelor cu handicap grav sau accentuat si in cazul sotilor/sotiilor persoanelor incadrate in gradul I de invaliditate. O alt� modificare a Codului fiscal a fost adoptat� in contextul aparitiei Legii privind darea in plat�, si se refer� la scutirea de impozit a transferului de proprietate in astfel de cazuri. Actul normativ respectiv contine, ins�, mai multe prevederi, printre care reducerea TVA de la 20% la 9%, incepand cu 1 august 2016, pentru livrarea celor mai importante produse utilizate pentru productia agricol�. Prin acelasi act normativ, persoanele fizice care realizeaz� venituri din salarii si asimilate salariilor din activit�ti de cercetare dezvoltare aplicativ� si/sau de dezvoltare tehnologic� au fost scutite de la plata impozitului pentru aceste venituri. O alt� modificare adus� de actul normativ a dat posibilitatea organizatorilor de nunti si botezuri, pentru operatiunile de incas�ri in numerar pe zi, de la persoane fizice, s� solicite organului fiscal, in cazuri justificate, aprobarea unui alt plafon de incas�ri, decat cel de 10.000 lei/persoan�, asa cum prevede acum legea. „Am implementat noul Cod fiscal si am elaborat normele la Codul de procedur� fiscal�, astfel incat noul pachet s� fie disponibil de la 1 ianuarie 2016. Modific�rile ulterioare au vizat introducerea de facilit�ti fiscale, clarific�ri, indrept�ri de inechit�ti si nu modific�ri de taxe si impozite’, a declarat ministrul Finantelor Publice, Anca Dragu, la prezentarea bilantului la un an de guvernare. Ulterior, ins�, au mai fost adoptate o serie de modific�ri la Codul fiscal. Printre acestea se num�r� extinderea scutirii de impozit pe profitul reinvestit, pe perioad� nelimitat�. Aceasta va intra in vigoare la 1 ianuarie 2017, potrivit Ordonantei de Guvern 84/2016. Scutirea de impozit pe profitul reinvestit a fost introdus� la jum�tatea anului 2014, ins� pe termen limitat, si urma s� expire la finalul acestui an. De data aceasta, facilitatea a fost extins� pe perioad� nedeterminat�. Totodat�, actul normativ introduce o facilitate pentru firmele pl�titoare de TVA, in perioada in care au codul de TVA suspendat. „�n cazul inregistr�rii in scopuri de TVA (…), persoana impozabil� isi exercit� dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de tax� (…) depus dup� inregistrare sau, dup� caz, intrun decont ulterior, chiar dac� factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile’, se precizeaz� in actul citat. �n plus, Ordonanta introduce un regim special de TVA pentru agricultori. Astfel, acestia vor fi scutiti de TVA, ins� vor pl�ti o compensatie in cot� forfetar�, care reprezint� suma rezultat� prin aplicarea procentului de compensare in cot� forfetar� asupra pretului/tarifului, exclusiv taxa, aferent livr�rilor de produse agricole si prest�rilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor. „Procentul de compensare in cot� forfetar� este 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 si 8% incepand cu anul 2019′, se subliniaz� in Ordonant�. Ordonanta mentionat� introduce si poprirea electronic� a conturilor, pentru a se evita poprirea multipl�, astfel incat s� nu fie afectati contribuabilii c�rora li s-au indisponibilizat sume de bani care dep�sesc nivelul creantei pentru care s-a infiintat poprirea. �n prezent, Fiscul trimite o scrisoare de instituire a popririi conturilor contribuabilului r�uplatnic la toate b�ncile la care acesta are conturi deschise, toti banii debitorului fiind indisponibilizati pan� la finalul procedurii. Ca urmare a modific�rilor adoptate, va fi poprit un singur cont, doar pentru suma datorat�, iar poprirea se va ridica tot electronic, dup� ce Fiscul incaseaz� restanta. �n plus, actul normativ introduce noi reguli privind regimul de impozitare a microantreprinderilor, sistemul stock option plan, prin care o firm� poate acorda angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia dreptul de a achizitiona la un pret preferential sau de a primi cu titlu gratuit un num�r determinat de titluri de participare (actiuni-n.r.) si elimin� obligatia inregistr�rii persoanei impozabile in Registrul Operatorilor Intracomunitari, dac� aceasta efectueaz� tranzactii cu parteneri economici din alte state membre. De asemenea, Ordonanta mai cuprinde extinderea documentelor prin care contribuabilii pot face dovada pl�tii pentru taxe si impozite.

Noutatile anului 2017

Asadar, anul 2017 incepe cu o serie de modific�ri de fiscalitate, printre cele mai importante fiind cele trei cuprinse in noul Codul fiscal inc� de la aprobare, respectiv reducerea TVA de la 20% la 19%, eliminarea supraaccizei la carburanti si a taxei pe stalp. Cele trei taxe au f�cut obiectul unor dispute chiar pe final de an, intre reprezentantii PDS, partid care a castigat alegerile din 11 decembrie, si guvernul Ciolos, in sensul c� liderul PSD, Liviu Dragnea, i-a cerut lui Ciolos s� amane intrarea in vigoare a m�surilor respective, ins� acesta din urm� a refuzat. Si reprezentantii FMI au recomandat, inc� de la inceputul acestui an, amanarea aplic�rii celor trei m�suri, ca Romania s� poat� reduce deficitul bugetar, pe cash, la 2% in 2017 si la 1,5% in 2018. „Pentru 2017, misiunea recomand� un deficit de 2% din PIB. Amanarea urm�toarei reduceri a TVA si a celorlalte facilit�ti prev�zute in Codul Fiscal s� intre in vigoare anul viitor ar genera o reducere a deficitului de 0,75 puncte din PIB’, a declarat, la vremea respectiv�, seful misiunii FMI pentru Romania, Reza Baqir. Deocamdat�, ins�, m�surile sunt cuprinse in Codul Fiscal, cu aplicare din 1 ianuarie 2017.