Angajatorii din sectoarele IT si cercetare-dezvoltare si ai zilierilor sau persoanelor cu handicap care mresc cu cel putin 20% salariile brute ale acestor angajati vor retine la surs si vor evidentia n Formularul 112 cheltuielile cu CASS, a declarat ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici.
O parte din cheltuielile angajatorilor cu contributiile de asigurri sociale de sntate (CASS) vor fi suportate de la bugetul de stat. De aceast facilitate vor beneficia persoanele din patru categorii: angajatii din sectoarele IT si cercetare-dezvoltare, zilierii si persoanele cu handicap. Angajatorii care mresc cu cel putin 20% salariile brute ale acestor angajati vor retine la surs si vor evidentia n Formularul 112 cheltuielile cu CASS si nu vor mai avea de ndeplinit altfel de proceduri, a spus Eugen Teodorovici. Ministrul a recunoscut c initial se pregtise un ajutor de stat pentru compensarea cheltuielilor cu CASS la aceste categorii, dar s-a gsit aceast solutie care este mult mai simpl si pentru buget, si pentru angajatori (…) Impactul bugetar al variantei cu ajutor de stat ar fi fost de 300 de milioane de lei; la msura descris mai sus, impactul este mult mai m mic, a precizat ministrul.
Proiect: Statul va suporta o parte din CASS n IT, cercetare, la sezonieri si persoanele cu handicap
Ministeul Finantelor a publicat luni un proiect de ordonant de urgent care prevede suportarea de la bugetul de stat a unei prti din contribut ia de asigurri sociale de sntate (CASS) datorat de ctre persoane fizice din categoriile IT, cercetare, sezonieri si persoane cu handicap. Modificrile aduse prin prezenta ordonant de urgent vizeaz acordarea pentru personalul pltit din fonduri publice, angajat n baza unui contract individual de munc cu timp partial, cruia i sunt aplicabile prevederile alin. (51) al art. 146 si ale alin. (5+1) al art. 168 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile si completrile ulterioare, a unei sume al crei cuantum se stabileste astfel nct s se mentin n plat cuantumul net acordat/cuvenit pentru luna decembrie 2017, n msura n care personalul respectiv si desfsoar activitatea n aceleasi conditii, se precizeaz n Nota de fundamentare a proiectului normativ. Scopul proiectului de act normativ este asigurarea venitului net pentru angajatii din domeniul IT, cercetare-dezvoltare si inovare, precum si pentru cei care desfsoar activitti cu caracter sezonier sau sunt ncadrate ca persoane cu handicap grav sau accentuat, la acelasi nivel pe care l-au avut pentru luna decembrie 2017. Asigurarea acelui venit se va face fr ca angajatorii acestora s fie obligati s fac un efort financiar suplimentar pentru acesti angajati n raport cu ceilalti angajati care nu beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii. Msura const n suportarea de la bugetul de stat a unei prti din contributia de asigurri sociale de sntate datorat de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii si asimilate salariilor n baza contractelor individuale de munc cu norm ntreag aflate n derulare la data de 31 decembrie 2017 si care se ncadreaz n categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit potrivit art. 60 din Codul fiscal. Potrivit proiectului, beneficiarii acestei facilitti vor fi: 1. persoanele cu handicap grav sau accentuat 2. persoanele fizice care desfsoar activittii de creare de programe pentru calculator; 3. persoanele fizice care desfsoar activitti de cercetare-dezvoltare si inovare; 4. persoanele fizice care desfsoar activittii pe baz de contract individual de munc ncheiat pe o perioad de 12 luni, cu persoane juridice romne care desfsoar activitti sezoniere dintre cele prevzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitti, n cursul unui an. De asemenea, msura se aplic inclusiv persoanelor – din categoriile enumerate mai sus – pentru care se modific raportul de munc, respectiv detasare, suspendare sau ncetare, precum si pentru angajatii ai cror angajatori se afl n stare de insolvent. Finantele mai precizeaz c msura este conditionat de efectuarea de ctre angajator a transferului sarcinii fiscale a contributiilor sociale de la angajator la angajat, ca urmare a dispozi- tiilor Ordonantei de urgent a Guvernului nr. 79/2017, respectiv efectueaz majorarea venitului salarial brut cu cel putin 20% fat de nivelul din luna decembrie 2017 pentru angajatii beneficiari ai acestei msuri. Pentru aceste persoane, al cror venit salarial brut este majorat cu cel putin 20% fat de nivelul din luna decembrie 2017, angajatorii determin nivelul contributiei de asigurri sociale si al contributiei de asigurri sociale de sntate, datorate potrivit prevederilor Codului fiscal, prin aplicarea cotelor de 25% si, respectiv 10% la venitul brut majorat, se mentioneaz n documentul citat. Potrivit Finantelor, contributiile sociale astfel determinate se retin din venitul brut dup cum urmeaz: – contributia de asigurri sociale (CAS) datorat, se retine integral; – contributia de asigurri sociale de sntate (CASS), se retine partial, n raport cu CASS datorat, astfel nct venitul salarial net obtinut pentru luna decembrie 2017 sa fie mentinut si pentru anul 2018. Venitul salarial brut din luna decembrie 2017, n functie de care se determin venitul brut pentru care se aplic suportarea de la bugetul de stat a unei prti din CASS datorat, este format din salariul de ncadrare si elementele de natura veniturilor salariale care se acord n fiecare lun, conform contractului individual de munc, valabil n luna decembrie 2017, care constituie baz de calcul al contributiilor sociale obligatorii. CASS retinut din venitul brut al lunii curente de ctre angajator se determin ca diferent ntre venitul brut si urmtoarele: a) CAS, calculat si retinut de ctre pltitorul de venit, potrivit prevederilor Codului Fiscal si b) venitul salarial net corespunztor venitului brut prevzut n contractul individual de munc, aflat n derulare la data de 31 decembrie 2017. Suma reprezentnd diferenta pozitiv dintre CASS datorat si calculat potrivit prevederilor Codului fiscal si CASS retinut potrivit proiectului de act normativ, se se stabileste de ctre angajator si se evidentiaz distinct ca sum dedus n Declaratia privind obligatiile de plat a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominal a persoanelor asigurate (Declaratia formular 112). Exemplu: Venit brut – decembrie 2017: 10.000 lei Contributii sociale obligatorii- angajat: 1.650 lei CAS (10,5%) 1.050 lei CASS (5,5%) 550 lei Somaj (0,5%) 50 lei Venit net: 8.350 lei Venit brut 2018: 12.000 lei 10.000 lei + 10.000 lei x 20% (venit brut 2017 majorat cu 20%) Contributii sociale obligatorii, DATORATE de angajat: 4.200 lei, din care: CAS datorat (25%) 3.000 lei CASS datorat (10%) 1.200 lei CASS RETINUT: 650 lei s12.000 lei – 3.000 lei – 8.350 lei + 650 lei (venit brut 2018 -CAS- venit net decembrie 2017) Diferent CASS dedus de la bugetul de stat: 550 lei 1.200 lei – 650 lei (CASS datorat – CASS retinut) Venit net: 8.350 lei. Initiatorii ordonantei mai arat c msurile propuse prin actul normativ sunt aplicabile veniturilor din salarii si asimilate salariilor relizate de categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit potrivit art. 60 din Codul fiscal, pentru care scadenta obligatiei de plat reprezentnd contributia de asigurri sociale de sntate datorat de anagajat si retinut de angajator, intrevine dup intrarea n vigoare, pe o perioad de 12 luni. Totodat, prin proiectul normativ sunt reglementate si aspectele de natur procedural: – modalitatea de stabilire a diferentei de CASS suportat de la bugetul de stat, respectiv prin calcularea si nscrierea acesteia, distinct, n Declaratia 112 depus de angajator, la termenul prevzut de lege; – modalitatea de alocare, de la bugetul de stat a diferentei de CASS, precum si modalitatea de transmitere a informatiilor ctre CNAS; – modalitatea de verificare de ctre ANAF, a diferentei de CASS suportat de la bugetul de stat, stabilit de angajator n Declaratia 112, respectiv, pe baza unei analize de risc specifice; – modalitatea de stabilire a CASS datorat n situatiile n care venitul brut lunar este mai mic dect salariul lunar minim brut pe tar. n vedera alocrii de la bugetul de stat a sumei deduse din Declaratia 112, organele fiscale centrale transmit informatic unittilor Trezoreriei Statului cuantumul acesteia. Aceste sume sunt transmise din sistemul de gestiune a declarat iilor fr a intra n evidenta fiscal pe pltitori, avnd n vedere faptul c organele fiscale centrale sunt abilitate s colecteze obligatia de plat retinut la surs de angajator si ramas de plat in sarcina acestuia, mai arat initiatorii. Ei subliniaz c suportarea de la bugetul de stat a diferentei de CASS se realizeaz si n cazul n care, pe perioada de aplicare (12 luni) contribuabilul corecteaz, aceast sum, prin declaratie rectificativ sau organul fiscal constat c suma trebuia s fie mai mare. n schimb, dac suma suportat de la bugetul de stat trebuia s fie mai mic si aceasta este corectat de contribuabil prin declaratie rectificativ sau stabilit de organul fiscal, se recupereaz, la bugetul de stat, angajatorul fiind obligat la plata diferentei n minus si a accesoriilor potrivit Codului de procedur fiscal. Proiectul de act normativ va avea o aplicabilitate temporar (12 luni), acest aspect fiind reglementat la art. II al viitoarei ordonante. Ministerul Finantelor aduce si unele precizri necesare cu privire la efectele proiectului: – n cazul majorrilor salariale cu mai mult de 20% fat de nivelul salariului brut din decembrie 2017, diferenta dintre CASS datorat si CASS retinut scade degresiv pn la zero, cu ct majorarea este mai mare. n cazul n care CASS retinut este egal cu CASS datorat, dispozitiile proiectului de act normativ nu si mai produc efectele. ntr-o astfel de situatie, angajatorul asigur prin efort propriu un venit net cel putin egal cu cel din decembrie 2017, caz n care nu se mai justific sustinerea de la bugetul de stat a angajatilor respectivi; – n cazul majorrilor salariale cu mai putin de 20% fat de nivelul din decembrie 2017, diferenta dintre CASS datorat si CASS retinut ar creste progresiv, iar diferenta de CASS alocat de la bugetul de stat nemaifiind suficient pentru asigurarea venitului net din decembrie 2017. ntro astfel de ipotez, n care angajatorul nu efectueaz transferul contributiilor sociale la angajati, concomitent cu asigurarea unei cresteri a salariului brut in 2018 cu cel putin 20% care s asigure mentinerea salariului net la nivelul anului 2017, sumele alocate de la bugetul de stat ar trebui s acopere si partea de contributii pe care angajatorul nu a transfert-o, fapt ce conduce la un efort financiar din partea statului mai mare, fr ca acesta s fie nsotit de un comportament corect din partea angajatorilor. Msurile propuse prin actul normativ nu se aplic n urmtoarele cazuri: a) n situatia n care, potrivit acordului de voint al prtilor, n cadrul perioadei prevzut la art. II alin. (1) din proiectul de act normativ este diminuat nivelul venitului salarial brut astfel nct conditia de la alin. (1) din proiect nu mai este ndeplinit; b) pe perioada n care contractul individual de munc este suspendat potrivit Legii nr. 53/ 2003 – Codul muncii, republicat, cu modificrile si completrile ulterioare; c) n cazul contractelor individuale de munc crora le sunt aplicabile dispozitiile Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile si completrile ulterioare; d) n cazul contractelor individuale de munc cu timp partial. n domeniul IT sunt beneficiari de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor persoanele angajate care se ncadreaz n prevederile art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, n urmtoarele conditii: – angajatii ocup posturile specifice activittii desfsurate, iar angajatorul are prevzut n organigram compartimente specializate de informatic; – angajatorul a realizat n anul fiscal precedent si a nregistrat distinct n balantele analitice, ca urmare a activittii de creare de programe pentru calculator destinate comercializrii pe baz de contract, un venit anual de cel putin echivalentul n lei a 10.000 de euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de BNR, aferent fiecrei luni n care s-a nregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiaz de scutirea de impozit pe venit. Persoanele care desfsoar acelasi tip de activitate, dar sunt angajate n institutii publice, nu beneficiaz de aceast scutire si pe cale de consecint, prevederile din proiectul de ordonant de urgent nu le sunt aplicabile, salariile acestora fiind majorate, de la 1 ianuarie 2018, ca urmare a transferului sarcinii fiscale a contribut iilor sociale de la angajator la angajat, se mai mentioneaz n proiectul citat.
